被称为“最难啃”的全面“营改增”已过去一年时间，“营改增”的功绩到底在哪里？看山东省财税金融法学研究会副会长、山东财经大学经济研究中心主任潘明星教授，有什么话说。
统税制形成层层抵扣
靓丽风景
潘明星说，2016年5月1日实施的全面营改增，结束了在销售环节工业商业征收增值税、服务业征收营业税的格局。营业税退出历史舞台，增值税“一统天下”，中国大地上无论是制造业企业、流通企业，还是服务业企业，在销售环节统一征收增值税。这是市场经济发展所要求的统一税法、公平税负，为企业创造公平的税收环境的一次重大财税制度创新，在中国税制发展史上具有里程碑意义。
统一之外，是实现减税的联动效应：我开出发票留下的是销项，你拿过去的是进项；你再开出发票之后留下的又是销项，对方取得的还是进项。在产业链上，通过发票一环扣一环，减税传递一直到很远，形成了产业链上层层抵扣税款的靓丽风景。
有门道
税率提高却实现减税
有人疑惑，营改增减税，为什么增值税税率都比营业税率提高了？作为从事多年税务研究的专家，潘明星通过一句话，一道算术道出其中窍门。他说“外行看热闹，内行看门道。”用数学逻辑来分析：营业税税率分子是税，分母是销售额全额；增值税税率分子还是税，但分母是销项全额减购进的差额。在分子不变的情况下，分母缩小，比例自然上升，这是简单的数学道理。所以营业税改征增值税，税率提高并不意味着税负必然上升。
最受益小规模服务企业
减税41.6%
营改增，受益最大群体是哪个？潘明星教授直接给出了答案，是小规模服务企业。他说，原来服务业营业税不分企业规模大小，应纳营业税等于营业额乘以税率5%；营改增后小规模纳税人按简易办法征税，应纳增值税等于销售额乘以征收率3%，不允许抵扣进项税额。由营业税的税率5%，降为增值税征收率3%，再加上税基由含税价缩减为不含税价，两因素叠加，算下来，小规模纳税人减税41.6%。这对拉动就业、促进经济增长意义重大。
接红包考验一个企业的管理水平
从一年的“营改增”试点成效来看，大企业减税效果更明显。个中原因，正是所有企业想接住减税红包的秘籍：管理规范，选择有资质的供应商，取得增值税专用发票抵扣较充分，减税效果明显，减税，考验着一个企业的管理水平。这就要求企业加强内部管理，梳理供应商，在所有付款环节尽可能取得增值税专用发票，应抵尽抵。如出差住宿，可取得增值税专用发票。有的单位制作了出差卡片，所有需要开具增值税专票的信息都标注在上面，出差人员人手一份。再如去加油站加油，到超市购买办公用品，只要用于生产经营，也要索取可抵扣的增值税发票，等等。
减税红包放到了家门口，必须出手接，而且接住。也就是说，企业要主动作为，加强内控管理，要尽量取得增值税专用发票，做到应抵尽抵。税务机关也要主动作为，有针对性地辅导，让企业切实掌握税收政策，收获减税红利。
超预期“营改增”倒逼企业转型
潘明星说，“营改增”倒逼着企业转型，比如个体工商户转为小规模企业，小规模企业也想转为一般纳税人。原因就在于增值税要求开具专用发票存在较大差异。如小规模企业只能代开3%税率的发票，这与一般纳税人开具的17%增值税专用发票相比差一大截，人家自然不愿意与小规模企业做生意。这就倒逼个体工商户、小规模企业“升级”。企业瞄准“高级别”，对经济发展和规范经营大有(益。因此，全面营改增的意义超出财税，具有直接效益、外溢效应和长远效应，是供给侧改革的重大举措。
四大行业影响
潘明星对年销售额500万元以上的试点四行业一般纳税人逐一分析：
■建筑业，购进建材和设备等进项税率为17%，高于销项税率11%，再加上建筑业进项比重比较大，减税可期。但问题是，购进砂石等建材的发票管理不规范，有可能影响扣税数额，导致税负上升。在这种情况下，建筑业梳理供应商，在所有付款环节尽可能取得增值税专用发票，成为减税的关键。
■房地产业和建筑业几乎相同，进项可抵扣17%，其销项是11%，进项高于销项。而且，销售额中可以扣除土地价款，土地价款占成本比重约20%到40%，减税力度较大。但目前销售的主要是老项目，按简易办法计税，税负略微减轻。随着2016年5月1日后的新项目完工计税，减税效应会进一步释放。
■金融业和生活服务业，原来的税率是5%，现在是6%，按照同口径不含税价格应该是5.66%。银行业不像工业商业那样经常购进，如果在去年5月1日之前把设备和材料都买全，以后短期内可能不需要购买，可能出现进项少、税负升现象。但是，如果把银行业放在一个周期（如5年）考察，就会产生批量购买，消化0.66%的税负没有问题。
■生活服务业，以酒店业为例。原来的税率是5%，现在是6%，按照同口径不含税价格也是5.66%，但购买的厨房设备等工业品可抵扣17%,租房房租可扣11% ,购买农产品原料可扣13%，减税力度较大。（本报记者 盖幸福）
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